Publikacja rozporządzeń Ministra Finansów i Gospodarki dotyczących ksiąg podatkowych
2025-10-15
Osoby fizyczne dokonujące sprzedaży nieruchomości z majątku prywatnego mierzą się każdorazowo z dylematem, czy czynność ta jest opodatkowania podatkiem od towarów i usług. Tematem zajmowały się nie tylko krajowe Sądy ale również Trybunał Sprawiedliwości Unii Europejskiej i warto zapoznać się z treścią tych orzeczeń.
M.in. z orzeczenia TSUE z 15 września 2011 r. w sprawach połączonych Jarosław Słaby przeciwko Ministrowi Finansów (C-180/10) oraz Emilian Kuć i Halina Jeziorska-Kuć przeciwko Dyrektorowi Izby Skarbowej w Warszawie (C-181/10) wynika, że czynności związane ze zwykłym wykonywaniem prawa własności nie mogą same z siebie być uznawane za prowadzenie działalności gospodarczej. Sama liczba i zakres transakcji sprzedaży nie mogą stanowić kryterium rozróżnienia między czynnościami dokonywanymi prywatnie, które znajdują się poza zakresem zastosowania Dyrektywy 2006/112/WE Rady, a czynnościami stanowiącymi działalność gospodarczą.
Natomiast w orzeczeniu z dnia 3 kwietnia 2025 r. w sprawie C-213/24 TSUE uznał, że sprzedaż dokonywana przez osobę nieprowadzącą uprzednio działalności gospodarczej może zostać uznana za dokonaną przez podatnika VAT, nawet jeśli dokonana zostanie przez pełnomocnika, który podejmował będzie w imieniu i na rachunek zbywcy czynności charakterystyczne dla obrotu profesjonalnego.
W odniesieniu do pytania drugiego, TSUE orzekł, że art. 9 ust. 1 dyrektywy VAT nie stoi na przeszkodzie uznaniu za podatnika prowadzącego samodzielnie działalność gospodarczą wspólnoty ustawowej istniejącej między małżonkami będącymi współwłaścicielami, jeżeli małżonkowie ci jawią się względem osób trzecich jako dokonujący razem transakcji sprzedaży gruntów należących do tej wspólności, a rzeczona wspólność ponosi ryzyko gospodarcze związane z wykonywaniem tej działalności.
W zakresie przeniesienia własności w trybie wywłaszczenia wypowiedział się TSUE w orzeczeniu z dnia 11 lipca 2024 r. w polskiej sprawie C-182/23 (Makowit), w którym uznał, że
„transakcja przeniesienia własności działek gruntu rolnego w trybie wywłaszczenia, w zamian za zapłatę odszkodowania właścicielowi tego gruntu, powinna podlegać opodatkowaniu VAT, jeżeli właściciel ten jest rolnikiem będącym podatnikiem VAT i działa w takim charakterze, nawet jeśli nie prowadzi on żadnej działalności w zakresie obrotu nieruchomościami i nie podjął żadnych działań w celu takiego przeniesienia”.